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地方频道 发表于  2017-05-19 12:15:47 4012字 ( 0/31)

“营改增”一周年 深圳四大行业税负降19%

2016年5月—2017年3月,深圳四大行业实现减税113亿元,税负下降19%。图为深圳市前海地税局工作人员辅导纳税人报税。南方日报记者 朱洪波 摄

■“营改增”全面推行一周年盘点

2016年5月1日,深圳开始全面推行“营改增”,试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。如今,距“营改增”顺利完成已经快一年时间。在经历了磨合期的考验之后,各行业是否收到预期效果?

深圳税务系统提供的公开信息显示,2016年5月—2017年3月,深圳市四大行业实现增值税应纳税额481.62亿元,与应缴营业税相比,减税113.14亿元,税负下降19%。

“营改增”要确保所有行业税负都“只减不增”。但记者留意到,一些行业特别是金融行业的税负在税改后面临不降反增的压力。面对新挑战,金融业如何才能把握政策红利所带来的机遇?流转税专家指出,之所以出现税负不减反增的情况,是因为目前增值税抵扣链条仍存在没有打通的地方,关键要完善上下游抵扣链条。

效果

“营改增”对绝大部分深企减负效果明显

自2016年5月1日起,我国开始全面推行“营改增”,试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业已经近一年。根据财政部和税务总局公布的数据,“营改增”实施以来,98%左右的试点纳税人实现了税负下降或持平,越来越多的纳税人享受到改革带来的减税红利。从全国看,预计到今年4月30日,全面推开“营改增”试点一周年将实现减税6800亿元左右。这是近年来中国最大规模的减税措施。

深圳“营改增”实施效果跟全国的情况基本一致。深圳税务系统的公开信息显示,截至2017年3月底,深圳市共有“营改增”试点纳税人113.46万户。其中,建筑、房地产、金融、生活服务业四大行业试点纳税人80.74万户。2016年,深圳市实现增值税收入1393.98亿元。其中,四大行业增值税321.30亿元,与去年同期营业税相比,减收17%。2016年5月—2017年3月,深圳市四大行业实现增值税应纳税额481.62亿元,与应缴营业税相比,减税113.14亿元,税负下降19%。

普华永道中国税务部合伙人李敬语指出,税改正对经济带来溢出效应。从企业的角度看,“营改增”促进了企业的设备和技术更新,在营业税状态下,设备和技术更新换代时,其中包含的税款直接成为企业的成本,改征“增值税”后,这部分税款可以作为进项税额进行抵扣了;另一方面,“营改增”有利于企业将非核心业务外包,从而集中优势力量做精做强主业。

“以前营业税状态下外包的环节越多,重复征税越严重,很多企业走‘大而全’的路线,不利于发挥比较优势,现在增值税可以‘环环抵扣’,非核心业务外包在税制上没有了障碍。”李敬语说。

从行业的角度看,科技行业在营业税的税收优惠实现了平移,可以申请免税或出口零税率;制造行业随着“营改增”的全面推进,抵扣项目不断增加,成为“营改增”最大的受益者。

从拉动整体经济的效果来看,李敬语指出,第一,减税带来的乘数效应对经济的拉动作用不可小视;第二,“营改增”后,服务和货物一样征收增值税,第三产业纳入增值税抵扣链条,有利于经济结构从第一、二产业向第三产业调整;第三,出口的增值税零税率和免税,以及进口增值税的进项抵扣,有利于外向型经济的发展。

行业

部分金融机构遭遇适应阵痛期

“营改增”要确保所有行业税负都“只减不增”。但记者留意到,一些行业的部分企业税负在税改后面临不降反增的压力。多家银行计财人士反映,自新税制施行以来,所在机构税负不降反增。有银行自“营改增”以来,才两个月的时间,仅票据业务的利润就减少1.1亿元。

深圳某股份制银行计财部负责人告诉记者,根据“营改增”新规,金融服务业统一适用6%的税率,税率提高。更为关键的是,营业税从以前的差额征税变为全额纳税。“从我们实际情况看,银行业绝对是大幅度增税的,票据业务首当其冲,而票据业务利润在银行总利润中占比很大,有的银行高达五分之一。”上述负责人告诉记者。

民生宏观分析师朱振鑫此前做过测算,“营改增”后,16家上市银行总税负增加额占净利润比例为0.82%。其中,中农工建交五大行税收增幅较大,比如交通银行税收增加额占到其净利润的3.94%。股份制银行如浦发银行、中信银行与宁波银行等税收也有所增加。

保险业方面,“营改增”后,保险业的增值税税率为6%(原营业税税率为5%)。理论上,6%的增值税取代5%的营业税不会对保险业整体税负产生重大影响,原因是进入增值税体系后,保险机构可以就费用支出进行增值税的进项抵扣。但是,由于业务结构不同,各家保险公司的税负变化情况差异较大。对于寿险行业来说,营业税下的免税保费收入在增值税下延续了相关的免税待遇。鉴于寿险行业的免税比例比较高(一般均超过80%),这也就决定了寿险行业与业务相关的支出所对应的进项税可能绝大部分都不能够抵扣,需要进行转出,而高比例的进项转出将使寿险业产生大量不能抵扣的进项税成本。由于销项税率的增加,可能导致寿险业在增值税下的有效税率高于营业税制下的有效税率。

探因

增值税抵扣链条没完全打通

增值税是对流转环节产生的增值额采用销项税减进项税的方法层层征税,并向下游企业层层转嫁,最终增值税税负由消费者承担。如果企业可以抵扣的进项税不多,销项端又不能够转嫁部分增值税成本,将为企业的运营成本带来压力。“部分企业之所以出现税负不减反增的情况,是因为目前增值税抵扣链条仍存在没有打通的地方。”

增值税税负变化受到税率变化、进项税抵扣情况、销项税能否向下游转嫁以及能否适用增值税优惠等多项因素的共同影响。李敬语告诉记者,“我们从不同的金融机构了解到,税负不减反增的出现普遍基于以下几个原因:一是税率变化的影响;二是进项税抵扣项目有限;三是增值税抵扣链条尚未完全打通,部分业务的销项税难以完全转嫁。”

从税率变化的因素看,金融行业“营改增”后,增值税的税率提高了一个百分点。理论上,6%的增值税取代5%的营业税不会对金融业整体税负产生重大影响。但是,如果该金融机构的业务规模较大,对增值税应税业务收入提高一个百分点就会产生较大的影响。

其次,进项税抵扣项目有限。对于大型银行而言,不少银行超六成的收入来自于利息收入,个别银行甚至超过八成。但是相应的存款利息支出无法抵扣进项税。另外,金融机构的人力成本占业务成本比重较大,但上述支出同样无法取得进项税抵扣。

此外,增值税抵扣链条尚未完全打通,部分业务的销项税难以完全转嫁。包括银行和证券公司在内的部分金融机构反映,对于个人金融业务,由于市场竞争激烈,实际上很难将增值税向个人客户进行转嫁。另外,由于利息收入和利息支出的增值税链条尚未打通,企业从金融机构取得的贷款利息支出不得抵扣进项税。这也从一定程度上造成了金融机构实际上无法将涉及贷款业务的增值税销项税全部向企业客户进行转嫁,

■声音

普华永道中国税务部合伙人李敬语:

企业应尽可能实现进项“应抵尽抵”

面对新挑战,金融业如何才能把握政策红利所带来的机遇?作为一名流转税专家,李敬语建议,金融机构仍应密切关注未来“营改增”的政策动向和走势,同时还应加强对增值税的把控和管理,建立起增值税实时监控和预警机制,利用“营改增”的契机建立起全税种管理平台,“关键还是要打通上下游抵扣链条”。

“企业要做的事情是顺应税制变化和政策导向,加强管理、转型升级。”李敬语指出,一是改善业务模式,梳理进销渠道,例如尽可能选择可以提供增值税专用发票的供应商,实现进项的应抵尽抵;二是提高企业的税收管理水平,和营业税相比,增值税在发票管理、财务记账、纳税申报等方面都有更高的要求,需要企业对税务人员和业务人员加强培训,做好内控;三是企业的管理层要从国家产业政策的角度思考企业的战略升级。

以保险行业为例,保险公司大都是全国性机构,层级较多,总公司和地方分公司机构庞大,当前增值税下的分级征管、以票控税等征管方式大幅增加了保险公司的管理和运营成本。“所以要加快发票信息化的基础设施建设,推广电子发票将有助于降低保险公司的合规成本。对于产险行业来说,则需探寻新的业务模式以减轻‘营改增’带来的税负影响。”

国务院总理李克强4月19日主持召开国务院常务会议,决定进一步推动减税措施,简化增值税税率结构。从今年7月1日起,将增值税税率由此前的四档减至17%、11%和6%三档,取消13%这一档税率。

“国际上大部分国家的增值税税率一般在一档到三档之间,选择统一税率的国家比例呈现上升趋势。现代增值税统一税率的简单透明以及高效便捷,符合市场经济体制下产业间公平竞争的内在要求。因此,逐步简并税率应该成为我国增值税税制改革的方向。”李敬语建议,随着减税政策逐步推出,企业应及时研究政策,提前规划应对方案。

●南方日报记者 谭冰梅

阅读全文:http://gd.people.com.cn/GB/n2/2017/0519/c123932-30209590.html

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